Основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 1 января 2026 года увеличена с 20 до 22%. Исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом на 2026 и последующие годы не предусмотрено.
При этом сохраняется пониженная ставка НДС в размере 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары и др.), перечень которых предусмотрен п. 2 ст. 164 НК РФ.
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС 20% на ставку 22% следует руководствоваться письмом ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, а также рекомендуется использовать порядок, который уже применялся при повышении НДС в 2019 году (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Ключевым критерием при определении ставки налога в переходный период является дата отгрузки:
- отгрузка произведена до 01.01.2026 — налогоплательщик начисляет НДС по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 году. Если в 2026 году потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит корректировочный счет-фактуру (КСФ) также со ставкой 20%;
- отгрузка произведена с 01.01.2026 — при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик начисляет НДС по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по расчетной ставке (22/122).
НДС, исчисленный в 2025 году с аванса за поставки 2026 года, продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса.
Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, в связи с изменением ставки НДС вносить не нужно, если использована формулировка: «НДС по ставке, установленной законодательством». В остальных случаях рекомендуется внести изменения, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом.